浙江省審計條例
日期:2016-03-15來源:瀏覽次數(shù):9389 次
第一章 總則
第一條 為了加強審計監(jiān)督,規(guī)范審計行為,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和社會公共利益,促進(jìn)廉政建設(shè),保障經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》和有關(guān)法律、行政法規(guī),結(jié)合本省實際,制定本條例。
第二條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的管理、分配、使用情況,依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,以及其他依法屬于審計監(jiān)督范圍的事項進(jìn)行審計監(jiān)督,實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。
第三條 審計機關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機關(guān)可以委托其所屬的審計機構(gòu)具體實施審計監(jiān)督。審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán),不受其他行政機關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。
第四條 審計機關(guān)在本級人民政府行政首長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作??h級以上人民政府行政首長依法直接領(lǐng)導(dǎo)本級審計機關(guān),及時研究解決審計工作中的重大問題,保障審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強審計隊伍建設(shè),建立符合審計工作職業(yè)特點的審計人員管理制度,提高審計隊伍的專業(yè)化水平,推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)。國家實行省以下審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理的,依照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對其依法設(shè)立的派出機構(gòu)和下級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo),建立健全工作報告、監(jiān)督檢查、審計質(zhì)量控制等制度,提高審計監(jiān)督質(zhì)量和效率。
第六條 審計機關(guān)履行職責(zé)所需經(jīng)費,財政預(yù)算應(yīng)當(dāng)予以保障。
第七條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應(yīng)當(dāng)如實反映預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作情況、審計評價、存在的問題和整改情況。縣級以上人民代表大會常務(wù)委員會可以要求本級人民政府對特定事項進(jìn)行審計或者專項審計調(diào)查,并報告審計結(jié)果??h級以上人民代表大會常務(wù)委員會可以對審計工作報告和審計結(jié)果提出審議意見或者作出決議。
第八條 審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項,應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密,遵守回避制度,不得參與被審計單位的管理活動。審計人員對于執(zhí)行審計業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關(guān)情況,未經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)不得對外提供或者披露,不得用于與審計工作無關(guān)的目的。
第二章 審計事項和內(nèi)容
第九條 審計機關(guān)依法對下列事項進(jìn)行審計:
(一)本級人民政府財政部門具體組織的本級預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案,本級預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入的情況,與本級人民政府財政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案,未納入本級人民政府預(yù)算管理的開發(fā)區(qū)(新區(qū)、園區(qū))的財政財務(wù)收支情況,下級人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案,以及其他財政收支情況;
(二)國家和省重大政策措施以及宏觀調(diào)控部署落實情況;
(三)地方政府性債務(wù)的舉借、使用、償還、管理以及風(fēng)險管控情況;
(四)土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域和特許經(jīng)營權(quán)、特許排污權(quán)等國有資源資產(chǎn)管理使用情況以及大氣、水、土壤、固體廢物等污染治理和環(huán)境保護(hù)情況;
(五)使用公共資金的事業(yè)組織、社會團(tuán)體的財務(wù)收支情況;
(六)國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和地方金融機構(gòu)的財務(wù)收支及其境內(nèi)外國有資產(chǎn)經(jīng)營管理情況;
(七)政府投資項目的管理實施情況、預(yù)算執(zhí)行情況和決算;
(八)政府部門管理和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及住房公積金、住房專項維修資金、彩票公益金等其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支情況;
(九)國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支情況;
(十)其他單位和個人管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的情況;
(十一)依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況;
(十二)法律、法規(guī)、本級人民政府和上級審計機關(guān)規(guī)定的其他事項。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對財政資金分配、重大投資決策和項目審批、重大物資采購和招標(biāo)投標(biāo)、貸款發(fā)放和證券交易、國有資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、國有土地使用權(quán)和礦產(chǎn)資源交易等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計。
第十條 審計機關(guān)可以依法對預(yù)算管理,國有資產(chǎn)、國有資本、國有資源管理使用,政府性基金繳納使用,納稅人和扣繳義務(wù)人繳納稅款等與財政收支有關(guān)的特定事項進(jìn)行專項審計調(diào)查。
第十一條 審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計,應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:
(一)一般公共預(yù)算執(zhí)行情況;
(二)政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況;
(三)國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況;
(四)社會保險基金預(yù)算執(zhí)行情況;
(五)地方政府性債務(wù)納入預(yù)算及其管理使用情況。審計機關(guān)對一般公共預(yù)算執(zhí)行情況的審計應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金和經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的特定專用資金管理使用情況,以及國庫辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付情況等內(nèi)容。
第十二條 審計機關(guān)對本條例第九條第二項所列事項的審計,重點審查下列內(nèi)容:
(一)配套措施的制定及其落實情況;
(二)相關(guān)重大項目的建設(shè)、管理和運營情況;
(三)重點資金的籌措、分配和使用情況;
(四)落實國家和省重大政策措施以及宏觀調(diào)控部署的執(zhí)行進(jìn)度和實際效果。
第十三條 審計機關(guān)對本條例第九條第四項所列事項的審計,重點審查下列內(nèi)容:
(一)資源環(huán)境保護(hù)法律、法規(guī)、政策、規(guī)劃和計劃的執(zhí)行情況及其效果;
(二)資源環(huán)境保護(hù)相關(guān)資金的征收、分配、使用、管理情況;
(三)資源環(huán)境保護(hù)項目的建設(shè)情況和運營效果;
(四)土地、礦藏、水流、森林、灘涂、海域等國有自然資源資產(chǎn)的開發(fā)利用管理和保護(hù)治理情況;
(五)特許經(jīng)營權(quán)、特許排污權(quán)等國有無形資源資產(chǎn)的管理使用情況;
(六)自然資源資產(chǎn)負(fù)債情況。
第十四條 審計機關(guān)對國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的地方金融機構(gòu)進(jìn)行審計,以及根據(jù)本級人民政府或者上級審計機關(guān)的要求對其他從事地方金融業(yè)務(wù)的機構(gòu)和組織進(jìn)行審計,重點審查下列內(nèi)容:
(一)金融政策調(diào)控措施貫徹執(zhí)行情況;
(二)資產(chǎn)、負(fù)債、損益、表外業(yè)務(wù)情況;
(三)資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營風(fēng)險管理情況;
(四)區(qū)域性金融風(fēng)險情況。
第十五條 審計機關(guān)對本條例第九條第七項所列事項的審計,重點審查下列內(nèi)容:
(一)法定建設(shè)程序履行情況;
(二)投資控制和資金管理使用情況;
(三)項目建設(shè)管理情況;
(四)有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況;
(五)設(shè)備、物資和材料采購情況;
(六)土地利用和征地補償安置情況;
(七)工程造價情況;
(八)投資績效情況。
第十六條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照國家和省有關(guān)規(guī)定,對依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任中或者離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,出具審計報告,并向本級人民政府行政首長、有關(guān)主管機關(guān)報告審計結(jié)果。對自然資源資產(chǎn)負(fù)有保護(hù)責(zé)任的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,還應(yīng)當(dāng)包括自然資源資產(chǎn)保護(hù)責(zé)任的履行情況。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理和決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益等作出審計評價,發(fā)現(xiàn)主要負(fù)責(zé)人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題的,應(yīng)當(dāng)對其承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任作出界定。對依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任任前告知、年度報告和離任交接制度。
第十七條 對社會關(guān)注度高、使用財政資金數(shù)量大、涉及重大公共利益的審計事項,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)開展績效審計,重點對項目實施的必要性、政策導(dǎo)向的完整性、資金需求的合理性、效益指標(biāo)的科學(xué)性等作出績效評價。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項目目標(biāo)等,確定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)。績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)難以確定或者有不同意見的,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)聽取社會公眾、專家學(xué)者、行業(yè)協(xié)會、行業(yè)主管部門以及被審計單位等有關(guān)方面的意見。
第十八條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法加強對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用公共資金情況的審計監(jiān)督??h級以上人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門應(yīng)當(dāng)依法加強農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計工作。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn),審計機關(guān)可以對城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督。
第十九條 依法屬于審計監(jiān)督對象的單位應(yīng)當(dāng)依照國家和省有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。使用財政資金或者管理國有資源數(shù)量大、下屬單位多的部門,鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)、開發(fā)區(qū)(新區(qū)、園區(qū))、國有企業(yè)和金融機構(gòu),應(yīng)當(dāng)明確負(fù)責(zé)內(nèi)部審計職責(zé)的機構(gòu)或者配備專職人員,開展內(nèi)部審計。使用財政資金或者管理國有資源數(shù)量大、下屬單位多的部門的范圍,由省人民政府確定。鼓勵和支持非公有制企業(yè)建立健全內(nèi)部審計制度,開展內(nèi)部審計。
審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督指導(dǎo)和內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高內(nèi)部審計質(zhì)量。
第二十條 審計機關(guān)根據(jù)工作需要,可以依照國家和省有關(guān)規(guī)定,通過購買服務(wù)的方式,組織或者委托符合法定條件的社會審計機構(gòu)等專業(yè)機構(gòu)參加或者承擔(dān)審計工作,也可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計工作。參加或者承擔(dān)審計工作的專業(yè)機構(gòu)和參與審計工作的人員應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督,執(zhí)行法律、法規(guī)和國家審計準(zhǔn)則,遵守審計工作紀(jì)律,并對提交審計機關(guān)的審計結(jié)果和其他相關(guān)文書、資料的真實性、合法性負(fù)責(zé)。審計機關(guān)對出具的審計報告負(fù)責(zé)。接受委托的專業(yè)機構(gòu)不得將其承擔(dān)的審計工作委托給其他組織和個人。
年度審計項目計劃及計劃重大變更應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn),并報本級人民代表大會常務(wù)委員會和上一級審計機關(guān)備案。
第二十二條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃,組成審計組,并在實施審計三日前,向被審計單位送達(dá)審計通知書。遇有下列特殊情況的,經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn),審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計:
(一)協(xié)助有關(guān)部門查證,以及辦理信訪、舉報等事項的;
(二)有證據(jù)或者跡象表明被審計單位和有關(guān)人員有轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財政收支、財務(wù)收支資料,轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為的;
(三)被審計單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)的;
(四)有其他特殊情況的。
第二十三條 被審計單位應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)規(guī)定和審計機關(guān)的要求,及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料。被審計單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位提供資料的真實性和完整性作出書面承諾。
第二十四條 審計機關(guān)實施審計時,有權(quán)對被審計單位運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支以及其他與審計事項相關(guān)的業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查,但應(yīng)當(dāng)避免對被審計單位的信息系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)造成損害。
被審計單位應(yīng)當(dāng)對運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支以及其他與審計事項相關(guān)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)配置符合國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口,開放審計所需的計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限,配合審計機關(guān)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)分析;未設(shè)置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的,審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)輸出格式。
第二十五條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)建設(shè),并可以對預(yù)算執(zhí)行、稅收、社會保障、政府投資、國有企業(yè)等重要領(lǐng)域和重點單位實施遠(yuǎn)程審計。依法屬于審計監(jiān)督對象的單位應(yīng)當(dāng)予以配合。
第二十六條 審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行項目可以分階段組織實施審計,對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發(fā)事件等可以開展全過程跟蹤審計。
審計機關(guān)在跟蹤審計過程中,可以出具階段性審計報告。發(fā)現(xiàn)問題的,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在階段性審計報告中要求被審計單位限期整改,并在最終的審計報告中反映已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。
第二十七條 審計機關(guān)對政府投資項目進(jìn)行審計時,可以對直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、造價咨詢、招標(biāo)代理、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性開展調(diào)查。有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以配合。
政府投資項目列入年度審計項目計劃的,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自計劃確定之日起七日內(nèi)告知建設(shè)單位。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中載明并與承接項目的單位在合同中約定審計結(jié)果作為工程結(jié)算的依據(jù),并定期向?qū)徲嫏C關(guān)報送項目建設(shè)情況。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在工程交工驗收或者竣工驗收后三十日內(nèi)向?qū)徲嫏C關(guān)提請工程結(jié)算或者竣工決算審計。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到完整的送審材料之日起九十日內(nèi)向建設(shè)單位和承接項目的單位出具審計報告;因特殊情況需要延長審計期限的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
第二十八條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)與有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企業(yè)事業(yè)單位建立信息共享機制。有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作需要,依法向?qū)徲嫏C關(guān)提供與本單位、本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔。
第二十九條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)與公安、監(jiān)察、民政、財政、稅務(wù)等部門和檢察機關(guān)建立信息溝通機制和工作協(xié)調(diào)機制。審計機關(guān)實施審計時,遇行使職權(quán)受到限制而無法獲取審計證據(jù)或者與審計事項有重要關(guān)聯(lián)的信息資料,或者無法制止違法行為侵害國家利益等情形的,可以提請有關(guān)部門或者檢察機關(guān)予以協(xié)助。有關(guān)部門和檢察機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。
第三十條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強審計信息化建設(shè),加大數(shù)據(jù)的集中和綜合利用,建設(shè)審計數(shù)據(jù)系統(tǒng),運用信息化等技術(shù)進(jìn)行問題查核、評價判斷和宏觀分析。
第三十一條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計業(yè)務(wù)分級質(zhì)量控制和審計責(zé)任追究制度,明確審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任。對專業(yè)性、技術(shù)性較強的審計事項,審計機關(guān)可以聘請有關(guān)專家提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢和專業(yè)鑒定。
第三十二條 審計機關(guān)實施審計時,有權(quán)對內(nèi)部審計機構(gòu)或者社會審計機構(gòu)出具的相關(guān)審計報告進(jìn)行核查,并利用經(jīng)核查的審計結(jié)果。
第三十三條 審計組實施審計后,應(yīng)當(dāng)提出審計報告。審計組的審計報告應(yīng)當(dāng)以審計機關(guān)名義書面征求被審計單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象和擬處罰責(zé)任人員的意見。對被審計單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象和擬處罰責(zé)任人員提出的書面意見,審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實情況,對審計報告作必要修改,連同書面意見一并報送審計機關(guān)。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照分級質(zhì)量控制的要求,對審計組的審計報告進(jìn)行復(fù)核、審理,提出審計機關(guān)的審計報告。
第三十四條 審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。審計決定需要有關(guān)部門、單位協(xié)助執(zhí)行的,有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助,并自收到協(xié)助執(zhí)行審計文書之日起三十日內(nèi),將協(xié)助執(zhí)行情況書面回復(fù)審計機關(guān)。
第三十五條 被審計單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他違法違紀(jì)行為,依法應(yīng)當(dāng)由公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)等部門或者檢察機關(guān)處理、處罰的,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)出具移送處理書并及時移送相關(guān)材料。接受審計移送事項的有關(guān)部門和檢察機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將處理、處罰結(jié)果書面告知審計機關(guān)。審計機關(guān)在審計工作中發(fā)現(xiàn)重大案件線索的,應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告。
第三十六條 被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟;對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的,可以依法提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決,本級人民政府的裁決為最終決定。政府投資項目的建設(shè)單位、承接項目的單位以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象對審計報告有異議的,可以自收到審計報告之日起三十日內(nèi)向出具審計報告的審計機關(guān)要求復(fù)查;審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)查要求之日起三十日內(nèi)作出復(fù)查決定;對復(fù)查決定仍有異議的,可以自收到復(fù)查決定之日起三十日內(nèi)向上一級審計機關(guān)申請復(fù)核;上一級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請之日起六十日內(nèi)作出復(fù)核決定。省審計機關(guān)作出的審計報告,由省審計機關(guān)進(jìn)行復(fù)查、復(fù)核。
第四章 審計整改和運用
第三十七條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向本級人民政府提出年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計結(jié)果報告、專項審計調(diào)查報告以及本級人民政府要求的其他審計報告,并同時報告上一級審計機關(guān)。
第三十八條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計整改檢查跟蹤機制,督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行整改,必要時可以提請有關(guān)部門協(xié)助落實整改意見。
審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題分析原因,明確責(zé)任,依法處理;對涉及典型性、普遍性、政策性以及制度建設(shè)方面的問題向本級人民政府報告,并提出改進(jìn)建議。
第三十九條 被審計單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計整改責(zé)任制,及時組織研究審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計建議,并落實整改。被審計單位主要負(fù)責(zé)人是審計整改的第一責(zé)任人。被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告、審計決定之日起六十日內(nèi),將審計整改情況、審計建議采納情況和審計決定執(zhí)行情況書面報告審計機關(guān),同時報告本級人民政府或者主管部門,并依法向社會公告。被審計單位的主管部門應(yīng)當(dāng)及時督促被審計單位進(jìn)行審計整改。
第四十條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計整改督促檢查機制,對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時研究整改,將整改情況納入督查督辦事項,并報告本級人民代表大會常務(wù)委員會??h級以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計結(jié)果問責(zé)機制,對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題,依法作出處理,追究責(zé)任;對審計反映的典型性、普遍性、政策性問題,及時研究,完善制度;對審計整改不到位的,與被審計單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談;對拒絕、拖延或者虛假整改的,采取通報批評、停職檢查、責(zé)令辭職、罷免等問責(zé)措施。
第四十一條 縣級以上人民代表大會常務(wù)委員會對審計工作報告和專項審計調(diào)查報告提出審議意見或者作出決議的,本級人民政府應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)組織研究落實整改,開展重點督查,并報告結(jié)果。
縣級以上人民代表大會常務(wù)委員會應(yīng)當(dāng)加強對審計整改情況的監(jiān)督檢查,必要時,可以采取聽取專項工作報告、執(zhí)法檢查、專題詢問、質(zhì)詢、特定問題調(diào)查等方式開展監(jiān)督。
第四十二條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計結(jié)果通報和公告制度,依照國家和省有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門通報審計結(jié)果,并通過政府網(wǎng)站、新聞媒體、新聞發(fā)布會等途徑和方式向社會公布審計結(jié)果。
審計工作報告經(jīng)本級人民代表大會常務(wù)委員會審議后向社會公布。其他審計結(jié)果按照規(guī)定程序向社會公布。審計結(jié)果涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者其他依法不應(yīng)公開的,依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。
第四十三條 各級人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計結(jié)果運用機制,將審計結(jié)果及其整改情況作為行政決策、績效管理、考核、獎懲和問責(zé)的重要依據(jù)??冃徲嫿Y(jié)果應(yīng)當(dāng)作為財政資金分配的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象考核、任免、獎懲的重要依據(jù)??h級以上人民代表大會常務(wù)委員會應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為行使監(jiān)督、重大事項決定、任免等職權(quán)的重要依據(jù)。審計結(jié)果符合其他監(jiān)督管理部門履行職責(zé)需要的,其他監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)利用。
第五章 法律責(zé)任
第四十四條 違反本條例規(guī)定的行為,法律、行政法規(guī)已有法律責(zé)任規(guī)定的,從其規(guī)定。
第四十五條 違反本條例規(guī)定,有下列情形之一的,由審計機關(guān)責(zé)令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,對單位可以處五萬元以下罰款,對主要負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,依法應(yīng)當(dāng)給予處分的,由審計機關(guān)向有權(quán)機關(guān)提出給予處分的建議:
(一)被審計單位不配合審計機關(guān)對其運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支以及其他與審計事項相關(guān)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查的;
(二)被審計單位對運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支以及其他與審計事項相關(guān)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)配置不符合國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口,或者在使用計算機信息系統(tǒng)過程中有弄虛作假行為的;
(三)被審計單位不配合審計機關(guān)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)分析的;
(四)依法屬于審計監(jiān)督對象的單位不配合審計機關(guān)實施聯(lián)網(wǎng)審計的;
(五)政府投資項目有關(guān)承接單位拒絕、阻礙審計機關(guān)對其取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性開展調(diào)查,或者拒絕、拖延提供有關(guān)資料,或者提供的資料不真實、不完整的;
(六)列入年度審計項目計劃的政府投資項目,建設(shè)單位未將審計結(jié)果作為工程結(jié)算依據(jù)的。
第四十六條 參加或者承擔(dān)審計工作的專業(yè)機構(gòu)和參與審計工作的人員違反本條例規(guī)定,有下列情形之一的,由審計機關(guān)依法予以糾正,將相關(guān)信息納入信用信息系統(tǒng),并移送有關(guān)主管機關(guān)依法追究責(zé)任:
(一)提交虛假審計報告或者相關(guān)文書、資料的;
(二)對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的;
(三)泄露審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的;
(四)收受、索取賄賂的;
(五)有其他違反法律、法規(guī)規(guī)定情形的。
接受審計機關(guān)委托承擔(dān)審計工作的專業(yè)機構(gòu)違反本條例規(guī)定,將其承擔(dān)的審計工作委托給其他組織和個人的,由審計機關(guān)撤銷委托,將相關(guān)信息納入信用信息系統(tǒng),并將相關(guān)情況通知有關(guān)主管機關(guān)。
第四十七條 審計機關(guān)和審計人員違反本條例規(guī)定,有下列行為之一的,由有權(quán)機關(guān)對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分:
(一)不按照規(guī)定職責(zé)、程序進(jìn)行審計的;
(二)對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的;
(三)泄露審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的;
(四)違反規(guī)定行使處理、處罰權(quán)的;
(五)收受、索取賄賂的;
(六)有其他玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊行為的。
第六章 附則
第四十八條 本條例自2015年6月1日起施行?!墩憬衅髽I(yè)經(jīng)理、廠長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例》同時廢止。
第一條 為了加強審計監(jiān)督,規(guī)范審計行為,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和社會公共利益,促進(jìn)廉政建設(shè),保障經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》和有關(guān)法律、行政法規(guī),結(jié)合本省實際,制定本條例。
第二條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的管理、分配、使用情況,依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,以及其他依法屬于審計監(jiān)督范圍的事項進(jìn)行審計監(jiān)督,實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。
第三條 審計機關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機關(guān)可以委托其所屬的審計機構(gòu)具體實施審計監(jiān)督。審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán),不受其他行政機關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。
第四條 審計機關(guān)在本級人民政府行政首長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作??h級以上人民政府行政首長依法直接領(lǐng)導(dǎo)本級審計機關(guān),及時研究解決審計工作中的重大問題,保障審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強審計隊伍建設(shè),建立符合審計工作職業(yè)特點的審計人員管理制度,提高審計隊伍的專業(yè)化水平,推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)。國家實行省以下審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理的,依照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對其依法設(shè)立的派出機構(gòu)和下級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo),建立健全工作報告、監(jiān)督檢查、審計質(zhì)量控制等制度,提高審計監(jiān)督質(zhì)量和效率。
第六條 審計機關(guān)履行職責(zé)所需經(jīng)費,財政預(yù)算應(yīng)當(dāng)予以保障。
第七條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應(yīng)當(dāng)如實反映預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作情況、審計評價、存在的問題和整改情況。縣級以上人民代表大會常務(wù)委員會可以要求本級人民政府對特定事項進(jìn)行審計或者專項審計調(diào)查,并報告審計結(jié)果??h級以上人民代表大會常務(wù)委員會可以對審計工作報告和審計結(jié)果提出審議意見或者作出決議。
第八條 審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項,應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密,遵守回避制度,不得參與被審計單位的管理活動。審計人員對于執(zhí)行審計業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關(guān)情況,未經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)不得對外提供或者披露,不得用于與審計工作無關(guān)的目的。
第二章 審計事項和內(nèi)容
第九條 審計機關(guān)依法對下列事項進(jìn)行審計:
(一)本級人民政府財政部門具體組織的本級預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案,本級預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入的情況,與本級人民政府財政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案,未納入本級人民政府預(yù)算管理的開發(fā)區(qū)(新區(qū)、園區(qū))的財政財務(wù)收支情況,下級人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案,以及其他財政收支情況;
(二)國家和省重大政策措施以及宏觀調(diào)控部署落實情況;
(三)地方政府性債務(wù)的舉借、使用、償還、管理以及風(fēng)險管控情況;
(四)土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域和特許經(jīng)營權(quán)、特許排污權(quán)等國有資源資產(chǎn)管理使用情況以及大氣、水、土壤、固體廢物等污染治理和環(huán)境保護(hù)情況;
(五)使用公共資金的事業(yè)組織、社會團(tuán)體的財務(wù)收支情況;
(六)國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和地方金融機構(gòu)的財務(wù)收支及其境內(nèi)外國有資產(chǎn)經(jīng)營管理情況;
(七)政府投資項目的管理實施情況、預(yù)算執(zhí)行情況和決算;
(八)政府部門管理和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及住房公積金、住房專項維修資金、彩票公益金等其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支情況;
(九)國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支情況;
(十)其他單位和個人管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的情況;
(十一)依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況;
(十二)法律、法規(guī)、本級人民政府和上級審計機關(guān)規(guī)定的其他事項。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對財政資金分配、重大投資決策和項目審批、重大物資采購和招標(biāo)投標(biāo)、貸款發(fā)放和證券交易、國有資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、國有土地使用權(quán)和礦產(chǎn)資源交易等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計。
第十條 審計機關(guān)可以依法對預(yù)算管理,國有資產(chǎn)、國有資本、國有資源管理使用,政府性基金繳納使用,納稅人和扣繳義務(wù)人繳納稅款等與財政收支有關(guān)的特定事項進(jìn)行專項審計調(diào)查。
第十一條 審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計,應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:
(一)一般公共預(yù)算執(zhí)行情況;
(二)政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況;
(三)國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況;
(四)社會保險基金預(yù)算執(zhí)行情況;
(五)地方政府性債務(wù)納入預(yù)算及其管理使用情況。審計機關(guān)對一般公共預(yù)算執(zhí)行情況的審計應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金和經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的特定專用資金管理使用情況,以及國庫辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付情況等內(nèi)容。
第十二條 審計機關(guān)對本條例第九條第二項所列事項的審計,重點審查下列內(nèi)容:
(一)配套措施的制定及其落實情況;
(二)相關(guān)重大項目的建設(shè)、管理和運營情況;
(三)重點資金的籌措、分配和使用情況;
(四)落實國家和省重大政策措施以及宏觀調(diào)控部署的執(zhí)行進(jìn)度和實際效果。
第十三條 審計機關(guān)對本條例第九條第四項所列事項的審計,重點審查下列內(nèi)容:
(一)資源環(huán)境保護(hù)法律、法規(guī)、政策、規(guī)劃和計劃的執(zhí)行情況及其效果;
(二)資源環(huán)境保護(hù)相關(guān)資金的征收、分配、使用、管理情況;
(三)資源環(huán)境保護(hù)項目的建設(shè)情況和運營效果;
(四)土地、礦藏、水流、森林、灘涂、海域等國有自然資源資產(chǎn)的開發(fā)利用管理和保護(hù)治理情況;
(五)特許經(jīng)營權(quán)、特許排污權(quán)等國有無形資源資產(chǎn)的管理使用情況;
(六)自然資源資產(chǎn)負(fù)債情況。
第十四條 審計機關(guān)對國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的地方金融機構(gòu)進(jìn)行審計,以及根據(jù)本級人民政府或者上級審計機關(guān)的要求對其他從事地方金融業(yè)務(wù)的機構(gòu)和組織進(jìn)行審計,重點審查下列內(nèi)容:
(一)金融政策調(diào)控措施貫徹執(zhí)行情況;
(二)資產(chǎn)、負(fù)債、損益、表外業(yè)務(wù)情況;
(三)資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營風(fēng)險管理情況;
(四)區(qū)域性金融風(fēng)險情況。
第十五條 審計機關(guān)對本條例第九條第七項所列事項的審計,重點審查下列內(nèi)容:
(一)法定建設(shè)程序履行情況;
(二)投資控制和資金管理使用情況;
(三)項目建設(shè)管理情況;
(四)有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況;
(五)設(shè)備、物資和材料采購情況;
(六)土地利用和征地補償安置情況;
(七)工程造價情況;
(八)投資績效情況。
第十六條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照國家和省有關(guān)規(guī)定,對依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任中或者離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,出具審計報告,并向本級人民政府行政首長、有關(guān)主管機關(guān)報告審計結(jié)果。對自然資源資產(chǎn)負(fù)有保護(hù)責(zé)任的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,還應(yīng)當(dāng)包括自然資源資產(chǎn)保護(hù)責(zé)任的履行情況。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理和決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益等作出審計評價,發(fā)現(xiàn)主要負(fù)責(zé)人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題的,應(yīng)當(dāng)對其承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任作出界定。對依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任任前告知、年度報告和離任交接制度。
第十七條 對社會關(guān)注度高、使用財政資金數(shù)量大、涉及重大公共利益的審計事項,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)開展績效審計,重點對項目實施的必要性、政策導(dǎo)向的完整性、資金需求的合理性、效益指標(biāo)的科學(xué)性等作出績效評價。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項目目標(biāo)等,確定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)。績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)難以確定或者有不同意見的,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)聽取社會公眾、專家學(xué)者、行業(yè)協(xié)會、行業(yè)主管部門以及被審計單位等有關(guān)方面的意見。
第十八條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法加強對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用公共資金情況的審計監(jiān)督??h級以上人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門應(yīng)當(dāng)依法加強農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計工作。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn),審計機關(guān)可以對城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督。
第十九條 依法屬于審計監(jiān)督對象的單位應(yīng)當(dāng)依照國家和省有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。使用財政資金或者管理國有資源數(shù)量大、下屬單位多的部門,鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)、開發(fā)區(qū)(新區(qū)、園區(qū))、國有企業(yè)和金融機構(gòu),應(yīng)當(dāng)明確負(fù)責(zé)內(nèi)部審計職責(zé)的機構(gòu)或者配備專職人員,開展內(nèi)部審計。使用財政資金或者管理國有資源數(shù)量大、下屬單位多的部門的范圍,由省人民政府確定。鼓勵和支持非公有制企業(yè)建立健全內(nèi)部審計制度,開展內(nèi)部審計。
審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督指導(dǎo)和內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高內(nèi)部審計質(zhì)量。
第二十條 審計機關(guān)根據(jù)工作需要,可以依照國家和省有關(guān)規(guī)定,通過購買服務(wù)的方式,組織或者委托符合法定條件的社會審計機構(gòu)等專業(yè)機構(gòu)參加或者承擔(dān)審計工作,也可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計工作。參加或者承擔(dān)審計工作的專業(yè)機構(gòu)和參與審計工作的人員應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督,執(zhí)行法律、法規(guī)和國家審計準(zhǔn)則,遵守審計工作紀(jì)律,并對提交審計機關(guān)的審計結(jié)果和其他相關(guān)文書、資料的真實性、合法性負(fù)責(zé)。審計機關(guān)對出具的審計報告負(fù)責(zé)。接受委托的專業(yè)機構(gòu)不得將其承擔(dān)的審計工作委托給其他組織和個人。
年度審計項目計劃及計劃重大變更應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn),并報本級人民代表大會常務(wù)委員會和上一級審計機關(guān)備案。
第二十二條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃,組成審計組,并在實施審計三日前,向被審計單位送達(dá)審計通知書。遇有下列特殊情況的,經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn),審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計:
(一)協(xié)助有關(guān)部門查證,以及辦理信訪、舉報等事項的;
(二)有證據(jù)或者跡象表明被審計單位和有關(guān)人員有轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財政收支、財務(wù)收支資料,轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為的;
(三)被審計單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)的;
(四)有其他特殊情況的。
第二十三條 被審計單位應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)規(guī)定和審計機關(guān)的要求,及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料。被審計單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位提供資料的真實性和完整性作出書面承諾。
第二十四條 審計機關(guān)實施審計時,有權(quán)對被審計單位運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支以及其他與審計事項相關(guān)的業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查,但應(yīng)當(dāng)避免對被審計單位的信息系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)造成損害。
被審計單位應(yīng)當(dāng)對運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支以及其他與審計事項相關(guān)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)配置符合國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口,開放審計所需的計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限,配合審計機關(guān)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)分析;未設(shè)置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的,審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)輸出格式。
第二十五條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)建設(shè),并可以對預(yù)算執(zhí)行、稅收、社會保障、政府投資、國有企業(yè)等重要領(lǐng)域和重點單位實施遠(yuǎn)程審計。依法屬于審計監(jiān)督對象的單位應(yīng)當(dāng)予以配合。
第二十六條 審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行項目可以分階段組織實施審計,對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發(fā)事件等可以開展全過程跟蹤審計。
審計機關(guān)在跟蹤審計過程中,可以出具階段性審計報告。發(fā)現(xiàn)問題的,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在階段性審計報告中要求被審計單位限期整改,并在最終的審計報告中反映已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。
第二十七條 審計機關(guān)對政府投資項目進(jìn)行審計時,可以對直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、造價咨詢、招標(biāo)代理、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性開展調(diào)查。有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以配合。
政府投資項目列入年度審計項目計劃的,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自計劃確定之日起七日內(nèi)告知建設(shè)單位。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中載明并與承接項目的單位在合同中約定審計結(jié)果作為工程結(jié)算的依據(jù),并定期向?qū)徲嫏C關(guān)報送項目建設(shè)情況。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在工程交工驗收或者竣工驗收后三十日內(nèi)向?qū)徲嫏C關(guān)提請工程結(jié)算或者竣工決算審計。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到完整的送審材料之日起九十日內(nèi)向建設(shè)單位和承接項目的單位出具審計報告;因特殊情況需要延長審計期限的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
第二十八條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)與有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企業(yè)事業(yè)單位建立信息共享機制。有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作需要,依法向?qū)徲嫏C關(guān)提供與本單位、本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔。
第二十九條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)與公安、監(jiān)察、民政、財政、稅務(wù)等部門和檢察機關(guān)建立信息溝通機制和工作協(xié)調(diào)機制。審計機關(guān)實施審計時,遇行使職權(quán)受到限制而無法獲取審計證據(jù)或者與審計事項有重要關(guān)聯(lián)的信息資料,或者無法制止違法行為侵害國家利益等情形的,可以提請有關(guān)部門或者檢察機關(guān)予以協(xié)助。有關(guān)部門和檢察機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。
第三十條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強審計信息化建設(shè),加大數(shù)據(jù)的集中和綜合利用,建設(shè)審計數(shù)據(jù)系統(tǒng),運用信息化等技術(shù)進(jìn)行問題查核、評價判斷和宏觀分析。
第三十一條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計業(yè)務(wù)分級質(zhì)量控制和審計責(zé)任追究制度,明確審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任。對專業(yè)性、技術(shù)性較強的審計事項,審計機關(guān)可以聘請有關(guān)專家提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢和專業(yè)鑒定。
第三十二條 審計機關(guān)實施審計時,有權(quán)對內(nèi)部審計機構(gòu)或者社會審計機構(gòu)出具的相關(guān)審計報告進(jìn)行核查,并利用經(jīng)核查的審計結(jié)果。
第三十三條 審計組實施審計后,應(yīng)當(dāng)提出審計報告。審計組的審計報告應(yīng)當(dāng)以審計機關(guān)名義書面征求被審計單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象和擬處罰責(zé)任人員的意見。對被審計單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象和擬處罰責(zé)任人員提出的書面意見,審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實情況,對審計報告作必要修改,連同書面意見一并報送審計機關(guān)。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照分級質(zhì)量控制的要求,對審計組的審計報告進(jìn)行復(fù)核、審理,提出審計機關(guān)的審計報告。
第三十四條 審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。審計決定需要有關(guān)部門、單位協(xié)助執(zhí)行的,有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助,并自收到協(xié)助執(zhí)行審計文書之日起三十日內(nèi),將協(xié)助執(zhí)行情況書面回復(fù)審計機關(guān)。
第三十五條 被審計單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他違法違紀(jì)行為,依法應(yīng)當(dāng)由公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)等部門或者檢察機關(guān)處理、處罰的,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)出具移送處理書并及時移送相關(guān)材料。接受審計移送事項的有關(guān)部門和檢察機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將處理、處罰結(jié)果書面告知審計機關(guān)。審計機關(guān)在審計工作中發(fā)現(xiàn)重大案件線索的,應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告。
第三十六條 被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟;對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的,可以依法提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決,本級人民政府的裁決為最終決定。政府投資項目的建設(shè)單位、承接項目的單位以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象對審計報告有異議的,可以自收到審計報告之日起三十日內(nèi)向出具審計報告的審計機關(guān)要求復(fù)查;審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)查要求之日起三十日內(nèi)作出復(fù)查決定;對復(fù)查決定仍有異議的,可以自收到復(fù)查決定之日起三十日內(nèi)向上一級審計機關(guān)申請復(fù)核;上一級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請之日起六十日內(nèi)作出復(fù)核決定。省審計機關(guān)作出的審計報告,由省審計機關(guān)進(jìn)行復(fù)查、復(fù)核。
第四章 審計整改和運用
第三十七條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向本級人民政府提出年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計結(jié)果報告、專項審計調(diào)查報告以及本級人民政府要求的其他審計報告,并同時報告上一級審計機關(guān)。
第三十八條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計整改檢查跟蹤機制,督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行整改,必要時可以提請有關(guān)部門協(xié)助落實整改意見。
審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題分析原因,明確責(zé)任,依法處理;對涉及典型性、普遍性、政策性以及制度建設(shè)方面的問題向本級人民政府報告,并提出改進(jìn)建議。
第三十九條 被審計單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計整改責(zé)任制,及時組織研究審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計建議,并落實整改。被審計單位主要負(fù)責(zé)人是審計整改的第一責(zé)任人。被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告、審計決定之日起六十日內(nèi),將審計整改情況、審計建議采納情況和審計決定執(zhí)行情況書面報告審計機關(guān),同時報告本級人民政府或者主管部門,并依法向社會公告。被審計單位的主管部門應(yīng)當(dāng)及時督促被審計單位進(jìn)行審計整改。
第四十條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計整改督促檢查機制,對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時研究整改,將整改情況納入督查督辦事項,并報告本級人民代表大會常務(wù)委員會??h級以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計結(jié)果問責(zé)機制,對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題,依法作出處理,追究責(zé)任;對審計反映的典型性、普遍性、政策性問題,及時研究,完善制度;對審計整改不到位的,與被審計單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談;對拒絕、拖延或者虛假整改的,采取通報批評、停職檢查、責(zé)令辭職、罷免等問責(zé)措施。
第四十一條 縣級以上人民代表大會常務(wù)委員會對審計工作報告和專項審計調(diào)查報告提出審議意見或者作出決議的,本級人民政府應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)組織研究落實整改,開展重點督查,并報告結(jié)果。
縣級以上人民代表大會常務(wù)委員會應(yīng)當(dāng)加強對審計整改情況的監(jiān)督檢查,必要時,可以采取聽取專項工作報告、執(zhí)法檢查、專題詢問、質(zhì)詢、特定問題調(diào)查等方式開展監(jiān)督。
第四十二條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計結(jié)果通報和公告制度,依照國家和省有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門通報審計結(jié)果,并通過政府網(wǎng)站、新聞媒體、新聞發(fā)布會等途徑和方式向社會公布審計結(jié)果。
審計工作報告經(jīng)本級人民代表大會常務(wù)委員會審議后向社會公布。其他審計結(jié)果按照規(guī)定程序向社會公布。審計結(jié)果涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者其他依法不應(yīng)公開的,依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。
第四十三條 各級人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計結(jié)果運用機制,將審計結(jié)果及其整改情況作為行政決策、績效管理、考核、獎懲和問責(zé)的重要依據(jù)??冃徲嫿Y(jié)果應(yīng)當(dāng)作為財政資金分配的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象考核、任免、獎懲的重要依據(jù)??h級以上人民代表大會常務(wù)委員會應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為行使監(jiān)督、重大事項決定、任免等職權(quán)的重要依據(jù)。審計結(jié)果符合其他監(jiān)督管理部門履行職責(zé)需要的,其他監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)利用。
第五章 法律責(zé)任
第四十四條 違反本條例規(guī)定的行為,法律、行政法規(guī)已有法律責(zé)任規(guī)定的,從其規(guī)定。
第四十五條 違反本條例規(guī)定,有下列情形之一的,由審計機關(guān)責(zé)令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,對單位可以處五萬元以下罰款,對主要負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,依法應(yīng)當(dāng)給予處分的,由審計機關(guān)向有權(quán)機關(guān)提出給予處分的建議:
(一)被審計單位不配合審計機關(guān)對其運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支以及其他與審計事項相關(guān)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查的;
(二)被審計單位對運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支以及其他與審計事項相關(guān)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)配置不符合國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口,或者在使用計算機信息系統(tǒng)過程中有弄虛作假行為的;
(三)被審計單位不配合審計機關(guān)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)分析的;
(四)依法屬于審計監(jiān)督對象的單位不配合審計機關(guān)實施聯(lián)網(wǎng)審計的;
(五)政府投資項目有關(guān)承接單位拒絕、阻礙審計機關(guān)對其取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性開展調(diào)查,或者拒絕、拖延提供有關(guān)資料,或者提供的資料不真實、不完整的;
(六)列入年度審計項目計劃的政府投資項目,建設(shè)單位未將審計結(jié)果作為工程結(jié)算依據(jù)的。
第四十六條 參加或者承擔(dān)審計工作的專業(yè)機構(gòu)和參與審計工作的人員違反本條例規(guī)定,有下列情形之一的,由審計機關(guān)依法予以糾正,將相關(guān)信息納入信用信息系統(tǒng),并移送有關(guān)主管機關(guān)依法追究責(zé)任:
(一)提交虛假審計報告或者相關(guān)文書、資料的;
(二)對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的;
(三)泄露審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的;
(四)收受、索取賄賂的;
(五)有其他違反法律、法規(guī)規(guī)定情形的。
接受審計機關(guān)委托承擔(dān)審計工作的專業(yè)機構(gòu)違反本條例規(guī)定,將其承擔(dān)的審計工作委托給其他組織和個人的,由審計機關(guān)撤銷委托,將相關(guān)信息納入信用信息系統(tǒng),并將相關(guān)情況通知有關(guān)主管機關(guān)。
第四十七條 審計機關(guān)和審計人員違反本條例規(guī)定,有下列行為之一的,由有權(quán)機關(guān)對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分:
(一)不按照規(guī)定職責(zé)、程序進(jìn)行審計的;
(二)對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的;
(三)泄露審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的;
(四)違反規(guī)定行使處理、處罰權(quán)的;
(五)收受、索取賄賂的;
(六)有其他玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊行為的。
第六章 附則
第四十八條 本條例自2015年6月1日起施行?!墩憬衅髽I(yè)經(jīng)理、廠長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例》同時廢止。